Az a cég vagy személy, melynek székhelye vagy tartózkodási helye külföldön található, de bizonyos tevékenységek teljesítési helye Szlovákiában van – azaz, köteles az ÁFÁT megfizetni és nem alkalmazható a fordított adózás – köteles a tevékenység megkezdése előtt ÁFA regisztrációt igényelni, helyileg Pozsonyban, mint külföldi cég / személy.
Például, ha egy budapesti székhellyel rendelkező magyar cég boltot vagy raktárt létesít Szlovákiában vagy csak részt vesz egy kiállításon és innen értékesít, akkor a tevékenység megkezdése előtt köteles regisztrálni magát.
Ha a távolsági értékesítése meghaladja Szlovákia éves limitjét (35.000€) vagy a teljesítés helyeként Szlovákiát választja, szintén ÁFA regisztráció kötelezett. A regisztráció folyamata felhatalmazott képviseleten keresztül is lebonyolítható. A regisztráció 7 napon belül megtörténik és az adóhivatal biztosít egy ÁFA azonosítószámot SK4***.
Távolsági értékesítésről részletesebben itt olvashat.
Mi kell hozzá?
kérvény a regisztrációhoz – biztosítjuk;
eredeti cégkivonat vagy másolat hitelesített példánya;
cégkivonat hivatalos fordítása szlovák nyelvre – biztosítjuk;
nem kötelező, de mindenképpen javasolt egy képviselő, ill. kapcsolattartó szlovák címmel vagy székhellyel - ezt is biztosítjuk. Ha a meghatalmazás szlovák ill. cseh nyelvű, nem kell hitelesíteni, de ha más nyelven írodott, akkor szükséges a hiteles fordítás is.
Ha későbbiekben a külföldi személy áthelyezi székhelyét vagy telephelyet / fióktelepet létesít, új ÁFA regisztrációt kell igényelni, ill. a meglévőt módosítani.
E külföldi regisztráció előnye, hogy ha belföldön egy másik ÁFA regisztrált cégnek / személynek értékesít, akkor fordított adózás van érvényben, azaz nem kell ÁFÁT fizetnie. Például, ha egy magyar cég a szlovákiai raktárából vagy boltjából árut ad el egy szlovák ÁFA regisztrált cégnek, a magyar cég az SK4*** ÁFA számról átruházza az adókötelezettségét a szlovák SK2*** ÁFA számra – végül az ÁFA senkit nem „terhel”.
Mikor nem kötelező az ÁFA regisztráció?
Ha a megrendelő ÁFA regisztrált Szlovákiában, és alkalmazható a fordított adózás a külföldi ÁFA számról a megrendelő ÁFA számára:
áru / berendezés szállítása és telepítése Szlovákiában
építési munkák átadása Szlovákiában
szállítási szolgáltatások Szlovákiában
háromszögügylet teljesítése Szlovákiában
egyéb…
Cikkünkben a külföldi személyekre vonatkozó kötelezettségeket csak az ÁFA szempontjából ismertettük – ezen kívül még felléphet más adónemre való regisztrálás kötelezettsége, például társasági adó (jövedelemadó), ingatlanadó és egyéb. Felléphet olyan kombináció is, mikor Szlovákiában elég csak az ÁFA regisztráció és a TAO nem szükséges. Minden esetet individuálisan kell megvizsgálni.